毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）

      审计质量是注册会计师行业生存的根本，毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“毕马威”）一贯奉行“审计质量、人人有责”的理念，近年来不断探索并采取能够提高审计质量的各项举措，在此交流一下工作体会和经验。

       从2021年中共中央办公厅和国务院办公厅印发的《关于依法从严打击证券违法活动的意见》和国务院办公厅发布的《关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》到财政部近期发布的《关于加大审计重点领域关注力度 控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知》，“零容忍”“压严压实中介责任”已经成为每一个注册会计师执业过程中要时刻警醒的信条。同时，近期资本市场陆续公开处罚的蓝山科技案、紫晶存储案、泽达易盛案等等，都再次给所有行业执业人员敲响了警钟，如何从细微处入手，时刻保持职业怀疑，发现可能存在的舞弊迹象，是每一个行业执业人员需要思考的问题。毕马威不断研究学习市场经验、吸取教训，在事务所质量控制体系建设、项目组培训教育及内部监控复核等方面加大投入，包括但不限于以下方面：

     一、坚持党建引领，践行“审计质量，人人有责”的理念和文化

       首先，毕马威始终将落实党建工作作为工作重心，坚持党建工作与事务所发展有机结合，与事务所成长形成合力，持续发挥事务所党员先锋模范作用。2010年成立党总支，2012年升级为党委，目前有党员人数近1,000人，注册会计师中党员占比约40%，是事务所的业务骨干。多年来，党建工作一直得到上级党组织、事务所管理层、全体党员和事务所从业人员的大力支持。党组织在党的群众路线教育实践活动中成效显著，党建工作和活动所取得的进展得到了上级党组织、事务所管理层和党员群众的一致认可。2012年至今，本所总分所多次被评为“先进基层党组织”“五星级党支部”等光荣称号。2021年9月，积极响应《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）的号召，率先完成了党建入章的工作，确保党建引领，推动事务所实现高质量发展;毕马威全国27个党组织领导全体党员集中观看了党的二十大开幕式和有关新闻，认真学习了习近平总书记所作的报告，组织了各种形式党建活动，以实际行动庆祝党的二十大胜利召开。

       从审计团队、项目合伙人到事务所领导层，持续践行“审计质量，人人有责”的理念，注重质量始于高层基调，领导层在树立正确基调、以身作则和营造以质量、诚信和职业道德为基石的事务所文化方面起了至关重要的作用。为了践行价值观，举办了多种审计质量倡导活动，以营造质量至上的企业文化，例如：

       “审计质量周”活动，为不断提升审计质量，分享最佳实践，自2020年起在各区域举办了“审计质量日”活动。2022年，将“审计质量日”活动进一步拓展为“审计质量周”，话题涵盖审计质量的重要性、保持职业怀疑、促进提高审计质量和效率的行为改变、内外部检查重点问题提示、KPMG Clara的应用、数字化审计、审计归档、引入专家工作等内容。

       及时学习分析市场案例，就舞弊案例暴露出的重点领域对全所进行相关培训。例如，我们在2022年11月举行了全所的《A股资本市场监管处罚和舞弊案例分析》专题培训，结合紫晶存储、泽达易盛等最新的典型市场案例，强化项目组对外担保、理财产品等重点领域的风险意识，并对关键审计程序应对进行提示。

       此外，还评选相关奖项对审计质量进行嘉奖。对于在年度业务质量检查中表现出较高审计质量的项目和对审计质量产生最重要影响的成员予以奖励和肯定，以彰显对审计质量的嘉许。2022年，超过50名员工因在交付高质量审计工作和推动审计质量方面表现卓越，获得毕马威审计质量嘉奖，以引导全所质量至上的企业文化。

    二、推进准则实施，全面推动质量管理体系建设

      健全的质量管理体系是提升会计师事务所审计质量和一致性的核心。为落实2020年及2021年财政部印发的会计师事务所质量管理相关准则（包括5101号——业务质量管理等三项准则）及中注协印发的应用指南，制定了具有针对性的方法以及全面的实施和测试计划，投入了大量资源来推进相关工作，并自2022年9月30日起全面实施了新的质量管理准则。这对本所的风险评估流程、业务流程、内部控制以及日常执行审计的方式都产生了重大影响。

    三、科技赋能审计，提升效率和效果

       近年来，科技发展日新月异，客户也在不断探索数字化创新，并付诸于业务实践。为改善客户服务和内部作业流程，我所发布了一系列审计技术工具，通过对数据的洞察力，提升聚焦重点的能力，从而提供更高质量的审计服务，例如：

       1．毕马威智能审计平台（KPMG Clara）

       毕马威智能审计平台（KPMG Clara），是毕马威开发的智能而直观的新一代审计工具，并且所有的KPMG Clara项目均存储在中国内地。在充分保证各环节数据安全基础上，通过可拓展的数据赋能和标准化驱动的工作流程实现了审计方法的优化，实现在单一平台整合数据分析功能，提供数据科学、审计自动化、数据可视化等高级功能，进一步推动审计工作的一致性、协作性和高效性。

       2．毕马威共享服务中心

       在佛山和南京设有毕马威共享服务中心，以利用电子信息技术和数据分析工具支持审计工作为目标，为审计提供创新思路和自动化解决方案，与审计团队紧密协作，提高审计执行的效果和效率。

       以函证中心为例，函证中心通过使用该所开发的询证函系统集中执行标准化的询证函制作、授权、寄出、收回、检查和记录以及归档等程序，以提高工作效率和质量。同时，还自行开发了专有的毕马威审计函证平台，与现行的函证中心系统及中国内地银行地址数据库完全整合，从而实现了“端到端”的函证一体化工作流程，并基于对监管机构与函证相关的要求和预期的理解，在平台中嵌入了工作流程/控制、检查点、跟进程序和相关指引。

       此外，在毕马威共享服务中心设立了专门的外勤服务团队，以标准化执行A股的一些特定程序，例如，在本所审计质量及执业技术部制定的标准流程指引的基础上，共享服务中心外勤服务团队可以提供打印银行流水的外勤专业服务，陪同资金流水核查对象（例如IPO 发行人、个人及关联法人）等前往银行获取纸质银行流水，并后续进行电子转换和整理，作为项目组利用毕马威审计罗盘执行核查工作的基础。

       3．毕马威审计罗盘（KPMG Audit Compass）

       对于所有在审计过程中使用银行网银流水的审计项目，特别是A股IPO、上市公司等高风险公司，开发了前面提到的毕马威审计罗盘（KPMG Audit Compass）。目前的功能支持自动分析银行数据、自动分析金税数据、数据综合分析等，可以帮助项目组迅速大批量处理数据以高效识别未披露的关联方交易等风险。

    四、全方位搭建监控体系，在审计项目层面加强内部复核

       就内部监控，采用了毕马威国际统一要求的质量和合规监控机制，主要包括业务质量检查、风险合规检查和全球质量及合规检查。此外，还遵照毕马威国际要求在本地成员所层面组织实施个人独立性合规检查。其中，业务质量检查旨在评估本所执行的业务是否遵循执业准则和本所政策的要求，从而确保出具报告的适当性，识别业务质量的提升空间。业务质量检查的结果会作为相关个人的年度质量考评的单项考虑因素与其他质量考评因素一并进行综合考虑，形成了其年度整体质量评分，并相应地影响其个人的年度绩效考核评分、薪酬及晋升。

       除上述质量和合规监控程序外，在项目执行层面，还不断探索和推进更加注重以风险为导向、科技赋能的持续动态的内部复核及检查程序，力求及时、快速地反馈并跟进复核及检查发现，包括但不限于：依据风险导向选取特定审计项目进行重点领域的“第二道防线”复核、对重点专题进行的专项复核、对基础工作底稿进行的审计文档检查（例如管理层声明书的规定、询证函差异的跟进）项目等等。

       此外，对于内外部检查的重点发现，还会进行根源分析，由具备相关知识和经验的专责团队、采用根源分析五步法界定问题、并设计创新、适当的改进方案。

       最后，想探讨的是，注册会计师行业是一个既具专业性又涉及公众利益的特殊行业，如何能够在事务所、监管者、客户和社会公众间就事务所的审计质量搭建有效的沟通桥梁，也是在实践中不断思考的问题。2020年，毕马威发布了国内市场首份审计质量报告，2021年和2022年，又相继公开发布了《2020年度审计质量报告》和《2021年度审计质量报告》，目的是使得监管者、客户及社会公众能够了解我们与审计质量相关的关键数据，以及为推动审计质量已经或正在实施的各项举措和投入。毕马威期望，通过这些公开发布的数据和信息，能够增加事务所对外沟通的透明度，加深社会公众对事务所的了解，也期望能借此带给市场更多信心，传达注册会计师行业健康发展的信息。同时，我们也希望能够得到监管者、客户及社会公众对其采取的行动方案的意见和反馈，督促和鞭策我们和整个行业在提升审计质量、铸就公众信任的道路上稳步前行。

       我们相信，在监管部门、行业同仁和社会各界的共同努力下，行业法律和基础制度建设将会不断完善，执业环境将会不断优化，事务所自身执业能力和抵御风险能力将会不断提高，这些必将全面提升行业服务国家建设的能力、促进行业健康发展。